一大波年終獎已來(lái),大家在欣喜之余也很關(guān)心個(gè)人所得稅的繳納,今天聊聊全年一次性獎金如何繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎金包含哪些呢?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規定,包含了:
(1)行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金;
(2)年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資;
(3)實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位,個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資。
半年獎可以作為全年一次性獎金嗎?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第五條規定:“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。”
今年年終獎?dòng)嫸惙绞接行伦兓?,那該如何計算繳稅呢?
答:在2021年12月31日前,計稅方式有兩種選擇:
(1)不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。
計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。
(2)并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個(gè)人所得稅。
案例1
假設企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險一金”等專(zhuān)項扣除后的應稅收入額為7000元,允許扣除的專(zhuān)項附加扣除額為1000元,沒(méi)有其他收入和扣除項目,2019年12月,企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金42000元。請問(wèn)小王取得的這筆全年一次性獎金選擇用哪種計稅方式?
1、選擇一次性獎金單獨計稅:
計算步驟:
Step1:將全年一次性獎金除以12,即42000/12=3500元。
Step2:查找稅率,參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》,3500元適用的稅率為10%,速算扣除數為210元。
Step3:全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數=42000*10%-210=3990元
年度綜合所得應納稅額=(累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除數=(7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0)*3%-0=360元。
全年合計應繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎金應納稅額+年度綜合所得應納稅額=3990+360=4350元。
2、選擇并入當年度綜合所得計稅
并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=(7000*12+42000)-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。
全年合計應繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數=54000*10%-2520=2880元。
本案例中,兩種計稅方法相比,將全年一次性獎金并入當年綜合所得計稅所繳納個(gè)人所得稅相對較少。
案例2
假設企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險一金”等專(zhuān)項扣除后的應稅收入額為15000元,允許扣除的專(zhuān)項附加扣除額為1000元,沒(méi)有其他收入和扣除項目,2019年12月,企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金42000元。請問(wèn)小王取得的這筆全年一次性獎金選擇用哪種計稅方式?
1、選擇全年一次性獎金單獨計稅:
計算步驟:
Step1:將全年一次性獎金除以12,即42000/12=3500元。
Step2:查找稅率,參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》,3500元適用的稅率為10%,速算扣除數為210元。
Step3:全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金*適用稅率-速算扣除數=42000*10%-210=3990元。
年度綜合所得應納稅額=(累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除數=(15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0)*10%-2520=8280元。
全年合計應繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎金應納稅額+年度綜合所得應納稅額=3990+8280=12270元。
2、選擇并入當年度綜合所得計稅
并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=(15000*12+42000)-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。
全年合計應繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數=150000*20%-16920=13080元。
本案例中,兩種計稅方法相比,小王可以選擇將全年一次性獎金單獨計稅。
來(lái)源:上海稅務(wù)